委託加工的收入怎麼確定

① 委託加工增值稅怎麼計算大神速來。

1、委託其他企業加工產品增值稅計算方法：

（1）受託方收到加工費，按規定計提增值稅。

（2）受託方是一般納稅人，對方要開具增值稅專用發票，作為受託方抵扣進項稅的憑證。

（3）委託加工的產品出售後，與自產產品或外購產品一樣計算、繳納增值稅。

2、委託加工，是指由委託方提供原料和主要材料，受託方只代墊部分輔助材料，按照委託方的要求加工貨物並收取加工費的經營活動。

3、但對於由受託方提供原材料生產的產品，或者受託方先將原材料賣給委託方，然後再接受加工的產品，以及由受託方以委託方名義購進原材料生產的產品，不論在財務上是否作銷售處理，都不得作為委託加工產品，而應當按照銷售自製產品徵收增值稅。

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稅務賬務

盡管納稅人委託加工的應稅消費品是由受託方代收代繳的，但委託方在涉及委託加工應稅消費品義務時，也要注意消費稅的計算及賬務處理。

1、納稅人委託個體經營者加工的應稅消費品，一律於委託方收回後在委託方所在地繳納消費稅。

例某副食品公司委託某個體經營者加工黃酒一批，2002年1月收回20噸，每噸單位稅額是240元。其應納消費稅稅額的計算如下：

應納消費稅稅額=20×240=4800元

2、外購委託加工材料：當委託方外購用於委託加工的原料和主要材料時，要向供貨方支付增值稅。如果能夠取得增值稅專用發票，就可以將此項增值稅予以抵扣。

3、發出委託加工材料：納稅人發出委託加工材料時，如果由運輸單位負責運送，也會涉及到增值稅的進項稅額抵扣事宜。

4、支付加工費：委託方支付加工費時，如能取得受託方開具的增值稅專用發票，也可以抵扣增值稅進項稅額。

② 來料加工委託加工賬務處理的詳細步驟是怎樣的

一、來料加工企業的會計處理

（一）收入的核算

首先，根據財政部1998年頒布的收入確認原則，來料加工企業在報關出口後就應確認收入。因為此時商品所有權的主要風險和報酬已經轉移給外方，加工企業對商品已不擁有與所有權相聯系的繼續管理權，不再對已出口的商品實施控制，同時與交易相關的加工費收入已轉入企業，相關的收入和成本已能夠可靠地計量。

其次，對內外加工業務收入應分別核算。目前，企業為了適應市場經濟的發展，往往採取多種經營方式，可能既做進出口貿易，又做生產、加工業務。這就要求企業要分清業務的主次，主營業務在「營業收入」中核算，而兼營業務則在「其他業務收入」中核算。來料加工企業也有類似問題，比如來料加工企業為了充分利用現有設備，既從事對外加工業務，又搞國內加工，這時就應分別核算對內、對外加工業務。外加工費收入免徵增值稅，而內加工費收入則要征稅，如果劃分不清，就不能享受免稅待遇。另外，企業出售廢料的收入，應在「營業外收入」中核算，因為它與生產經營無直接關系。

第三，境外委託方代支的費用應如實計入收入。目前，國內來料加工企業加工費收入定得普遍較低，境外委託方往往與國內來料加工企業簽訂某些協議，代支部分費用（如廠租、報關費等大額支出），例如某制衣廠，1997、1998年兩年虧損總額高達899萬元，其中1998年的加工費收入為72萬元，費用成本總額為445萬元，收入僅占費用的16％，而僅工資一項開支就達312萬元。該廠付出312萬元的工資卻只取得72萬元的收入，且該廠成立10年來，一直處於這種狀況，卻能經營下去。究其原因，原來境外委託方經常付給該廠現金（是人民幣而非外匯）以供日常開支，這部分現金則掛在「其他應付款」賬上，而不在收入科目中反映，這就變相轉移了企業加工費收入，從而轉移利潤，減少應納稅所得額，同時由於加工費收入過低，也減少了國家外匯收入。對於外商代支的此類費用可理解為價外補貼收入，應並入應納稅所得額計算繳納企業所得稅。

（二）費用的核算

首先，費用核算應細化。一般地，大的來料加工企業可將費用分為「製造費用」和「管理費用」，用於生產方面的費用計入「製造費用」，用於辦公管理方面的費用計入「管理費用」，而對於小的來料加工企業來講，也可將所有費用都計入「管理費用」。對於出口方面的費用，如監管費、商檢費、衛檢費、打單費、場檢費、招待費、補助費等，大部分企業都把它們放入「報關費」。其實，這樣做不利於企業進行財務分析，最好的辦法是分項單列。比如說，有的來料加工企業每月報關費有幾十萬元，但具體是什麼開支卻不清楚，而分開列記就不存在上述問題。同時，衛檢費、場檢費等是按車次收取的，監管費、商檢費是按材料價值來計算的，如果實際支出金額偏差較大，就可檢查是否有不正常開支，從而促進企業做好財務分析。

其次，購進原材料和輔料的進項稅額不能抵扣，而應單獨核算並計入成本費用。來料加工企業主要原材料和大部分輔料是通過海關進口的，也有小部分輔料是從國內采購的。在國內采購的材料，即使取得增值稅專用發票，其進項稅額也不能抵扣，而只能計入成本費用。這是因為，按照現行稅收政策，來料加工復出口的貨物，一律實行「出口免稅」管理辦法，即進項稅額（包括進口料件和國產料件的進項稅額）不予抵扣，最後生產加工環節不征稅，出口也不退稅。這與進料加工貿易不同，進料加工企業使用的國產料件可辦理出口退稅（必須取得增值稅專用發票）。因此，對從事來料加工復出口業務的出口企業，為生產或加工復出口的免稅貨物而購進的已稅原材料、輔料等，其進項稅額不能抵扣和辦理退稅，而應單獨核算並轉入來料加工經營成本中。若不能單獨核算應稅和非應稅項目的進項稅額的，按銷售比例分攤其耗用原材料的進項稅額。

二、來料加工企業的稅收優惠

根據《出口貨物退（免）稅管理辦法》的規定，出口企業以「來料加工」貿易方式免稅進口原材料、零部件後，憑海關核簽的來料加工進口貨物報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理「來料加工免稅證明」，持此證明向主管其征稅的稅務機關申報辦理免徵其加工或委託加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。貨物出口後，出口企業應憑來料加工出口報關單和海關已核銷的來料加工登記手冊、收匯憑證向主管出口退稅的稅務機關辦理核銷手續，對逾期未核銷的，主管出口退稅的稅務機關將會同海關和主管征稅的稅務機關及時予以補稅和處罰。

從以上規定我們知道，承接來料加工業務的出口企業在料件進口後，可憑海關核簽的來料加工進口報關單和來料加工登記手冊向主管其出口退稅的稅務機關辦理「來料加工免稅證明」，而無須等來料加工手冊核銷後再辦理「來料加工免稅證明」。

來料加工企業辦理免稅證明須報送的資料有：加工貿易業務合同批准證、對外加工裝配合同、進口料件申請備案清單、出口成品申請備案清單、出口製成品及對應進口料消耗備案清單、合同基本情況（含封面）、稅務登記副本復印件、申請免稅報告、上一批貨物的合同銷案申請表。

委託加工物資企業的會計處理
一、本科目核算企業委託外單位加工的各種材料、商品等物資的實際成本。
二、本科目可按加工合同、受託加工單位以及加工物資的品種等進行明細核算。
三、委託加工物資的主要賬務處理。
（一）企業發給外單位加工的物資，按實際成本，借記本科目，貸記「原材料」、「庫存商品」等科目；按計劃成本或售價核算的，還應同時結轉材料成本差異或商品進銷差價。
（二）支付加工費、運雜費等，借記本科目，貸記「銀行存款」等科目；需要交納消費稅的委託加工物資，由受託方代收代交的消費稅，借記本科目（收回後用於直接銷售的）或「應交稅費——應交消費稅」 科目（收回後用於繼續加工的），貸記「應付賬款」、「銀行存款」等科目。
（三）加工完成驗收入庫的物資和剩餘的物資，按加工收回物資的實際成本和剩餘物資的實際成本，借記「原材料」、「庫存商品」等科目，貸記本科目。
採用計劃成本或售價核算的，按計劃成本或售價，借記「原材料」 或「庫存商品」科目，按實際成本，貸記本科目，按實際成本與計劃成本或售價之間的差額，借記或貸記「材料成本差異」或貸記「商品進銷差價」科目。
採用計劃成本或售價核算的，也可以採用上期材料成本差異率或商品進銷差價率計算分攤本期應分攤的材料成本差異或商品進銷差價。
四、本科目期末借方余額，反映企業委託外單位加工尚未完成物資的實際成本。

③ 受託加工的工資怎樣核算（外帳）

根據公司管理需要。
如果你公司需要准確掌握該批來料加工的所有工、費成本，你就按照你說的分錄做。
如果無所謂，就連同以前的固定工資一起計提。

讓我選擇的話，我一般會按照以前的固定工資一起計提。

④ 委託加工物資怎麼結轉

一、委託加工物資結轉分錄：
結轉代製品成本
借：主營業務成本等科目
貸：庫存商品——委託加工物資
二、委託加工物資的賬務處理程序如下：
1、接受客戶交付的原材料等
收到受託加工的材料時，不用做賬。但應按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記「受託加工物資―某公司」（註明物資數量），領用時作相應的附註說明。
2、對於加工過程中，所需材料的處理
借：生產成本
貸：原材料——輔助材料
3、發生的加工人工、製造等費用
借：生產成本——委託加工物資
貸：應付工資、製造費用等科目
4、完工入庫
借：庫存商品——委託加工物資
貸：生產成本——委託加工物資
5、收取加工費
借：應收賬款等科目
貸：主營業務收入/其他業務收入
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）
6、結轉代製品成本
借：主營業務成本等科目
貸：庫存商品——委託加工物資

⑤ 委託加工產品銷售收入是否屬於生產性收入

參照文件規定，外商投資生產企業生產性收入包括自產、委託加工產品銷售收入，但不包括專門從事購進商品進行簡單組裝、分裝、包裝、清洗、挑選、整理後銷售收入。(山西宏啟稅務師事務所)

⑥ 委託加工物資能直接確認收入嗎

應該根據開具的加工發票來確認收入。即：
借：銀行存款（或應收賬款）
貸：主營業務收入
貸：應交稅費--增值稅（銷項稅額）

⑦ 委託加工賬務處理的辦法是怎樣的

一、委託方的賬務處理，發出商品時：
借：委託加工物資
貸：原材料、庫存商品
支付加工費時
借：委託加工物資
應交稅費——應交增值稅（進項稅額）
貸：銀行存款
發生消費稅時按照收回的委託加工物資是否直接對外出售，計入委託加工物資的成本或應交稅費—應交消費稅
最終收回時：
借：庫存商品
貸：委託加工物資
二、受託方的會計核算一般是：
（1）收到受託加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記「受託加工物資――某公司」（註明物資數量），領用時作相應的附註說明。
（2）對於加工過程中發生的生產成本：
借：生產成本
貸：原材料――輔助材料（應付職工薪酬或製造費用）
（3）完工入庫時：
借：庫存商品——受託加工完工商品
貸：生產成本
（4）加工完成按合同規定發給委託方時：
①確認銷售收入
借：應收賬款（銀行存款）
貸：主營業務收入（加工費收入）
應交稅費――應交增值稅（銷項稅額）
――應交消費稅（如果加工的產品屬於消費稅應稅產品的，受託方應該履行代扣代繳消費稅義務，這里的計稅價格一般參照同類產品的價格或組成計稅價格×消費稅稅率）
②同時，結轉庫存商品：
借：主營業務成本等
貸：庫存商品——受託加工完工商品
③在備查簿中將受託加工物資注銷，貸記「受託加工物資――某公司」（註明物資數量）。
（5）受託方上交消費稅時：
借：應交稅費――應交消費稅
貸：銀行存款

⑧ 委託加工的報酬可以解釋為工人工資嗎

Piercy解釋說:「為了推進人力資源職能轉型,企業必須實行旨在...中國的工人在付出勞動後,無法通過獲得的報酬購買到它所...在僅僅靠壓低工人工資就可以獲得本應該由創新能力來衡量的...給別人做委託加工,或者單純做貿易來賺差價。現在這樣做...

⑨ 如何計算委託加工業務的消費稅

一、法律規定：
企業在委託加工煙絲時，應嚴格按照稅法規定，即由委託方提供煙葉，受託方只收取加工費和代墊部分輔助材料；由受託方在向委託方交貨時代收代繳消費稅，收回後直接出售的，不再徵收消費稅；收回後繼續生產成卷煙銷售的，按當月生產所領用數量計算抵扣應納消費稅。
二、計算公式：
委託加工的煙絲，按受託方的同類煙絲的銷售價格計算納稅，沒有同類煙絲銷售價格的，按組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－消費稅稅率）。
三、公式運用：
例如：甲煙廠2002年5月3日委託M煙廠加工煙絲，兩廠均為增值稅一般納稅人。甲煙廠提供煙葉價值10000元，5月9日M廠收取加工費4000元，增值稅680元，加工煙絲1噸，M廠沒有同類煙絲的售價。甲煙廠5月12日收回煙絲。煙絲收回後直接對外銷售或連續加工成卷煙銷售的會計分錄如下：
情況一：甲廠（委託方）煙絲收回後直接銷售，售價為30000元（不含稅），開出增值稅專用發票，取得貨款。
1、5月3日發出材料時：
借：委託加工物資10000
貸：原材料10000
2、5月9日支付加工費時：
借：委託加工物資4000
應交稅金——應交增值稅（進項稅額）680
貸：銀行存款4680
3、5月12日支付代扣代繳消費稅時：
消費稅額＝（10000＋4000）÷（1－30％）×30％＝6000
（元）。
借：委託加工物資6000
貸：銀行存款6000
4、收回煙絲入庫待銷售：
借：產成品——煙絲20000
貸：委託加工物資20000
5、銷售煙絲：
借：銀行存款35100
貸：主營業務收入30000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）5100
情況二：甲廠用委託加工收回的煙絲加工成卷煙對外銷售。當月銷售額為50000元（適用稅率為45％），月初庫存委託加工煙絲已納消費稅7000元，期末庫存委託加工應稅煙絲已納消費稅3000元。
1、發出材料、支付加工費的會計分錄與情況一相同。
2、因為修改後的稅法已將「收回扣稅法」改為「生產實耗扣稅法」，為了在會計上清晰反映其抵扣過程，可設「待扣稅金」賬戶，支付代收消費稅時的賬務處理為：
借：待扣稅金——待扣消費稅6000
貸：銀行存款6000
收回委託加工煙絲時：
借：原材料——煙絲14000
貸：委託加工物資14000
3、收回的煙絲加工成卷煙後銷售：
（1）取得收入時：
借：銀行存款58500
貸：主營業務收入50000
應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）8500
（2）計算消費稅時：
應納消費稅額＝50000×45％＝22500（元）。
借：主營業務稅金及附加22500
貸：應交稅金——應交消費稅22500
（3）當月准予抵扣的消費稅＝7000＋6000－3000＝10000（元）。
借：應交稅金——應交消費稅10000
貸：待扣稅金——待扣消費稅10000
（4）下月初實際上繳消費稅時：
消費稅額＝22500－10000＝12500（元）。
借：應交稅金——應交消費稅12500
貸：銀行存款12500

⑩ 委託加工業務會計如何處理

在委託加工業務中，受託方收到委託方發來的用於加工的材料物資，只需在按表外科目專設的「代管商品特資」或「受託加工物資」備查簿中加以登記。備查簿的登記一般採用單式記賬法，收到代管物資時的借記「受託加工物資」，退回時貸記該賬戶即可，無湎考慮對應賬戶問題。該備查簿只作為日後存查的備份。實際領用受託加工物資進行加工時，並不考慮所領用物資的金額，不計入生產成本、也不列入資產負債表的「存貨」項目中。受託方對於加工中實際耗用的由受託方提供的工、料、費（即耗用的輔料、生產工人的工資福利費、分配的製造費用等），應通過「生產成本」賬戶核算。受託加工物資製造完成，如不需入庫保管，可不通過「庫存商品」賬戶核算，直接在結轉發出成本時，自「生產成本」賬戶的貸方轉入「主營業務成本」賬戶的借方。
受託方的會計核算一般是：
一、收到受託加工的材料時，按合同價（或不記錄實際金額）登記備查簿，借記「受託加工物資――某公司」（註明物資數量），領用時作相應的附註說明。
二、發生相關費用時：
借：生產成本
貸：原材料――輔助材料
應付工資
應付福利費
製造費用
三、加工完成按合同規定發給委託方時：
1.確認銷售收入
借:應收賬款（銀行存款）
貸：主營業務收入(加工費收入)
應交稅金――應交增值稅（銷項稅額）
應交稅收――應交消費稅（如果加工的產品屬於消費稅應稅產品的，受託方應該履行代收代繳消費稅義務，這里的計稅價格一般參照受託方同類產品的價格或組成計稅價格）
2.同時結轉銷售成本
借：主營業務成本
貸：生產成本
3.在備查簿中將受託加工物資注銷，貸記「受託加工物資――某公司」（註明物資數量）
四、受託方上交消費稅
借：應交稅金――應交消費稅
貸：銀行存款